在申請研發費用加計扣除時，不僅需要及時進行項目確認及登記，還需要及時備案才能享受研發費用加計扣除優惠。

　　有納稅人認為，只要是發生符合條件的研發費用，稅務部門都應當允許加計扣除，資料備案并不重要，這種觀點給企業帶來了一些不必要的涉稅風險。日前，溧水縣開發區某企業王會計來到辦稅服務廳詢問，該企業是南京某集團旗下的一個子公司，集團總部在內部審計時發現該企業2009年企業所得稅年度申報時沒有對研發費用進行加計扣除，導致多繳了稅款。問是否能在2010年企業所得稅匯算清繳時補充加計扣除?或者申請退稅或抵稅呢?

　　根據《關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)規定，列入企業所得稅優惠管理的各類企業所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、新企業所得稅法第二十九條規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，以及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外，其他各類企業所得稅優惠政策，均實行備案管理。

　　因此，根據上述規定，加計扣除屬于列入企業所得稅優惠管理的項目，必須實行備案管理，并且只能在發生當年享受，年度匯算清繳期過后，不能在以后年度補充扣除加計部分。

　　案例：以上A廢舊物資利用有限公司，如果在2009年進行熱能回收利用及尾氣凈化系統和設備進行開發研究時，到當地政府科技部門或經信委進行審核，符合條件，并取得《企業研究開發項目確認書》和稅務部門的《企業研究開發項目登記信息告知書》后，是否能在2010年企業所得稅匯算清繳時加計扣除?

　　答：研發費加計扣除是實行備案管理的一項優惠政策，如果A公司在2010年企業所得稅匯算清繳期內到主管稅務部門進行了備案，那么其研發經費加計扣除的95萬就可以扣除。如果過了企業所得稅匯算清繳期還沒有備案，那么其研發經費加計扣除的95萬就不可以扣除。因為該項優惠政策實行備案管理，并且只能在發生當年享受，過了企業所得稅匯算清繳期就不可以享受政策了。

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