為促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策，2018年9月21日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合對(duì)外發(fā)布，我國將提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例，這一稅收激勵(lì)政策旨在進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新。

　　研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的最新政策，對(duì)研發(fā)活動(dòng)的范圍變寬了，費(fèi)用范圍變寬了，新增了行業(yè)限制，委托開發(fā)加計(jì)扣除爭議解決了，可以追溯扣除了，會(huì)計(jì)核算的要求簡化了，異議解決簡化了，后續(xù)管理加強(qiáng)了。但是，當(dāng)前企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的現(xiàn)狀及存在哪些問題呢。

　　(一)研發(fā)活動(dòng)難以認(rèn)定。

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的管理全部由稅務(wù)部門實(shí)施。但稅務(wù)機(jī)構(gòu)因缺乏研發(fā)領(lǐng)域的專家，難以準(zhǔn)確認(rèn)定企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)。例如企業(yè)是否通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，是否對(duì)本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用。

　　(二)研發(fā)費(fèi)用難以準(zhǔn)確歸集。

　　準(zhǔn)確核算和歸集研發(fā)費(fèi)用，是企業(yè)享受加計(jì)扣除政策的前提條件。在實(shí)際執(zhí)行中，對(duì)于一些尚未設(shè)立專門研發(fā)機(jī)構(gòu)或者研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》要求，對(duì)能夠分開核算，屬于研發(fā)性質(zhì)的費(fèi)用支出也可以加計(jì)扣除。但劃分是否合理、準(zhǔn)確，征納雙方都難以確定。

　　(三)委托研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性難以核實(shí)。

　　《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》規(guī)定，對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，受托方應(yīng)提供該研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況。但受托方提供資料的真實(shí)性難以保證。稅務(wù)部門如果不進(jìn)行延伸檢查，就無法辨別真實(shí)性。特別是當(dāng)受托方為異地注冊的企業(yè)，稅務(wù)部門要受行政管轄權(quán)的限制。

　　產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的。除了研發(fā)活動(dòng)認(rèn)定難度較大，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策比較復(fù)雜以外，還有納稅人的自律意識(shí)比較談薄、稅務(wù)師事務(wù)所的鑒證作用沒有充分發(fā)揮等因素，更重要的是有些稅務(wù)部門掌握政策的尺度偏寬，對(duì)企業(yè)申報(bào)資料的審核，往往采取“形式重于實(shí)質(zhì)”的辦法，主要依賴稅務(wù)師事務(wù)所的鑒證報(bào)告，監(jiān)管力度不夠，影響政策執(zhí)行的效果。

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