研發費用加計扣除政策是一項重要的稅收優惠政策，旨在鼓勵企業加大研發投入，提高創新能力。為了幫助企業更好地理解和享受這一政策，本文將對研發費用加計扣除政策進行詳細解讀，下面一起來學習。

　　政策內容

　　企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　集成電路企業和工業母機企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發生額的120%在稅前扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。

　　哪些企業可以享受研發費用加計扣除政策？

　　研發費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。

　　以下行業不適用稅前加計扣除政策：

　　1.煙草制造業。

　　2.住宿和餐飲業。

　　3.批發和零售業。

　　4.房地產業。

　　5.租賃和商務服務業。

　　6.娛樂業。

　　7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

　　注：上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754 -2011)》為準，并隨之更新。

　　哪些研發活動可以享受加計扣除政策？

　　研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

　　可加計扣除的研發費用有哪些？

　　1、人員人工費用

　　直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

　　2、直接投入費用

　　研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費;用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

　　3、折舊費用

　　用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

　　4、無形資產攤銷

　　用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

　　5、新產品設計費等

　　新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

　　6、其他相關費用

　　與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等，此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

　　7、財政部和國家稅務總局規定的其他費用

　　以下活動不適用稅前加計扣除政策

　　1.企業產品(服務)的常規性升級。

　　2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

　　3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

　　4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

　　5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

　　6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

　　7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　　政策依據

　　《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第7號)

　　《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

　　《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于提高集成電路和工業母機企業研發費用加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部公告2023年第44號)