疫情常態化大背景下，國家再次發布減稅降負重大舉措，鼓勵制造企業加大研發投入，但是，如何才能享受到政策優惠，也許很多企業看到了可能還沒有想到。華夏泰科（techch.cn）指尖申報作為全國專業政策服務平臺，小編擬通過本文，對研發費用加計扣除政策進行梳理。從研發費用加計扣除是什么，及怎么申報，來幫助企業充分享受政策優惠。

一、研發費用加計扣除是什么意思

（一）簡單地說，研發費用加計扣除是在計算企業所得稅稅款時，可以按高于研發實際支出的金額來計算扣除。

（二）根據《企業所得稅法》第三十條規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

（三）《企業所得稅法實施條例》第九十五條對加計扣除的比例予以明確，即企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

（四）《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）提高了企業研究開發費用稅前加計扣除比例，即企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

二、研發費用加計扣除怎么申報

（一）能夠適用加計扣除的研發費用，主要包括研究開發中發生的人員人工費用、直接費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、其他相關費用，具體詳見下表：

1.人員人工費用：

直接從事研發活動人員的工資薪金、五險一金，以及外聘研發人員的勞務費用。

2.直接投入費用：

研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用等。

3.折舊費用：

用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷：

用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用：

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6.其他相關費用：

此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

（二）研發費用加計扣除申報方法

1.要注意研發費用構成與所屬行業

能夠適用加計扣除的研發費用，應符合研發階段、研發支出和非限制行業三個標準。

對不屬于研發階段的支出，比如市場調查研究、商品化后的技術支持活動等支出不能歸入。

對于不屬于研發性質的支出，比如某項科研成果的直接應用、常規性升級、常規化的分析、社會科學人文等方面的研究等支出不能歸入。

企業若屬于煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等行業，不能享受加計扣除。

2.關注資本化與費用化對稅負的影響

研發費用加計扣除有資產化（形成無形資產）和費用化兩種方式，雖然兩種方式下準予稅前扣除的總額是一樣的，但是究竟是資本化還是費用化，二者對企業所得稅的影響還是有差異的。

（1）比如，某高新技術企業研發費用有1個億，企業所得稅稅率是15%。那么通過費用化加計扣除75%，一共可以扣除1.75億，可以節省企業所得稅1125萬。

同等條件下，如果研發費用資本化，需要分10年攤銷，也就是每年加計扣除750萬元。目前政策的執行期限一般為3年，享受3年只能節省337.5萬（750*3*15%）。

（2）可以看出費用化的優勢還是非常明顯的，但是如何能夠符合費用化的條件，需要根據企業的實際情況進行相應的合理安排，不能盲目費用化導致補稅罰款，甚至被定為惡意使用優惠政策的后果。

3.規范財務核算與優惠程序

（1）要嚴格按照文件規定界定研發活動、研發費用、研發人員等支出范圍，賬務核算清晰，準確劃分應享受和不能享受的界限，做好留存備查資料。

（2）充分利用稅收優惠政策，是企業在競爭中脫穎而出的重要途徑，但這又是一項全面系統的工程，要針對企業經營情況進行全面優化，出具切合實際的審查報告及稅收合規優化方案，并具體指導企業落地實施，目前，只有精通法律、熟悉業務和思維創新的專業稅務律師才能幫助完成。

三、研發費用加計扣除申報

“延續執行企業研發費用加計扣除75%政策，將制造業企業加計扣除比例提高到100%，用稅收優惠機制激勵企業加大研發投入，著力推動企業以創新引領發展?！边@是李克強總理在2021年3月5日的政府工作報告中明確的。